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    企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)或某一時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的重要會(huì)計(jì)信息。

    在市場經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)報(bào)表是社會(huì)投資者、債權(quán)人和經(jīng)營者等會(huì)計(jì)報(bào)表使用者正確做出投資、經(jīng)營管理決策的重要依據(jù)。企業(yè)對外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表主要是3張表，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表?？炊@三張會(huì)計(jì)報(bào)表有技巧。

怎樣看懂資產(chǎn)負(fù)債表

    資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（月末、年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。其基本結(jié)構(gòu)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。左邊反映企業(yè)所擁有的全部資源；右邊反映這些資源的來源渠道，包括債權(quán)人的投入、所有者的投入，或者不同權(quán)利人對企業(yè)資源的要求權(quán)。

按規(guī)定，債權(quán)人對企業(yè)的全部資源有要求權(quán)，企業(yè)應(yīng)以全部資產(chǎn)對債權(quán)人承擔(dān)償付責(zé)任。償付完全部負(fù)債之后，余下的才是所有者權(quán)益，即企業(yè)資產(chǎn)凈額。利用資產(chǎn)負(fù)債表的資料，可以看出公司資產(chǎn)的分布狀態(tài)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，據(jù)以評價(jià)公司資金營運(yùn)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否正常、合理。分析公司的流動(dòng)性或變現(xiàn)能力，了解長短期債務(wù)數(shù)量及償債能力，評價(jià)公司承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

    第一，資產(chǎn)及其構(gòu)成分析。

    會(huì)計(jì)上把資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)按其存在的形態(tài)分為長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。

    一是流動(dòng)資產(chǎn)分析。分析企業(yè)的庫存現(xiàn)金、存款、短期投資、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、存貨等資產(chǎn)的數(shù)量及變化情況。比如，流動(dòng)資產(chǎn)金額比往年提高，說明企業(yè)的支付能力與變現(xiàn)能力增強(qiáng)。

    二是長期投資分析。分析一年期以上的投資，如果公司控股、實(shí)施多元化經(jīng)營等，長期投資的增加，表明公司的成長前景看好。

    三是固定資產(chǎn)分析。這是對實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)進(jìn)行的分析。

資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，除了反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模外，還表示在持續(xù)經(jīng)營的條件下，各項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未折舊、攤銷并預(yù)期于未來各期間陸續(xù)收回的金額。分析時(shí)，要特別注意，折舊、攤銷的合理性對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和其他各種報(bào)表反映準(zhǔn)確性的影響。很明顯，少提折舊就會(huì)增加當(dāng)期利潤。而多提折舊則會(huì)減少當(dāng)期利潤。有些企業(yè)常常就此留下“陷阱”。

    四是無形資產(chǎn)分析。主要分析商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、專利權(quán)等。商譽(yù)及其他無確指的無形資產(chǎn)一般不予列賬，除非商譽(yù)是購入或合并時(shí)形成的。分析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)注意無形資產(chǎn)的攤銷期限和攤銷方法的合理性，是否在規(guī)定期限內(nèi)攤銷完畢。

    第二，負(fù)債及其構(gòu)成分析。

    會(huì)計(jì)上將負(fù)債按其償還時(shí)間的長短分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。

各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額記賬。分析時(shí)，一要注意避免遺漏，看所有負(fù)債是否在資產(chǎn)負(fù)債表中得到反映。二要關(guān)注流動(dòng)負(fù)債的數(shù)量、發(fā)生時(shí)間和原因，結(jié)合貨幣資金分析企業(yè)的近期償債能力。而長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)等。由于長期負(fù)債的形態(tài)不同，分析時(shí)應(yīng)注意分析、了解公司債權(quán)人的情況。

    第三，所有者權(quán)益及其構(gòu)成分析。

    所有者權(quán)益包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤4項(xiàng)內(nèi)容。分析時(shí)，一要了解股東權(quán)益中投入資本的不同形態(tài)及股權(quán)結(jié)構(gòu)，了解股東權(quán)益中各要素的優(yōu)先清償順序等。二要把資產(chǎn)負(fù)債分析與利潤表結(jié)合起來，計(jì)算分析資本利潤率，反映企業(yè)的盈利能力和盈利水平，計(jì)算分析存貨周轉(zhuǎn)率，反映企業(yè)營運(yùn)能力的指標(biāo)。、

    怎樣看懂現(xiàn)金流量表

    現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)現(xiàn)金流入與流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。這里的“現(xiàn)金”指的是廣義現(xiàn)金。它不僅指企業(yè)在財(cái)會(huì)部門保險(xiǎn)柜里的現(xiàn)鈔，還包括銀行存款、短期（3個(gè)月以內(nèi)）證券投資、其他貨幣資金?，F(xiàn)金流量表可以反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金收支活動(dòng)，以及現(xiàn)金流量凈增減情況，從而有助于分析企業(yè)的變現(xiàn)和支付能力，把握企業(yè)的生存和發(fā)展能力等?，F(xiàn)金流量具體可以分為5個(gè)方面。

    來自經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，反映企業(yè)開展正常業(yè)務(wù)而引起的現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量，如銷售商品、提供勞務(wù)等形成的現(xiàn)金流入量，購買材料、支付稅款和人員工資形成的現(xiàn)金流出量等。來自投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，反映企業(yè)取得和處置證券投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等活動(dòng)所引起的現(xiàn)金收支活動(dòng)及結(jié)果，如轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)形成現(xiàn)金收入，購入股票和債券等投資形成的現(xiàn)金流出等。

    來自籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，反映企業(yè)在籌集資金過程中所引起的現(xiàn)金收支活動(dòng)及結(jié)果，如企業(yè)吸收股本、發(fā)行債券、取得借款形成的現(xiàn)金注入量。企業(yè)分配股利、支付利息、歸還借款等形成的現(xiàn)金流出量。非常項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指非正常經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如接受捐贈(zèng)或捐贈(zèng)他人、罰款現(xiàn)金收支等。不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動(dòng)并不會(huì)引起本期的現(xiàn)金收支，也就不會(huì)影響本期現(xiàn)金流量變動(dòng)，但對未來現(xiàn)金流量會(huì)產(chǎn)生重大的影響。如對外投資償還債務(wù)、固定資產(chǎn)對外投資等。這類活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生重要的會(huì)計(jì)信息。

    分析現(xiàn)金流量主要從三方面進(jìn)行：

    第一，分析現(xiàn)金凈流量的增減變化，了解企業(yè)短期償債能力。如果本期現(xiàn)金凈流量增加，表明公司短期償債能力增強(qiáng)，財(cái)務(wù)狀況得到改善。反之，則表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況比較困難。但也并不是現(xiàn)金凈流量越大越好。如果公司的現(xiàn)金凈流量過大，表明公司未能有效利用這部分資金。這就是一種資源浪費(fèi)。

    第二，分析現(xiàn)金流入量的結(jié)構(gòu)，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的長期穩(wěn)定性。經(jīng)營活動(dòng)是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，其提供的現(xiàn)金流量可以不斷用于投資，再生出新的現(xiàn)金流。來自主營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量越多，表明企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性越強(qiáng)。投資活動(dòng)是為閑置資金尋找投資場所?；I資活動(dòng)則是為經(jīng)營活動(dòng)籌集資金。這兩種活動(dòng)所發(fā)生的現(xiàn)金流量，都是服務(wù)于主營業(yè)務(wù)的輔助活動(dòng)。如果這部分現(xiàn)金流量過大，表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定。

    第三，分析投資、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，了解企業(yè)未來發(fā)展前景。分析投資活動(dòng)時(shí)，要特別注意區(qū)分對內(nèi)投資和對外投資。對內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量增加，意味著固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的增加，說明企業(yè)正處經(jīng)營擴(kuò)張期，成長性較好。對外投資的現(xiàn)金流入量大幅增加，則意味著企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營資金不足，正在從外部引入資金以滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要。如果對外投資的現(xiàn)金流出量大幅增加，說明企業(yè)資金富余，正在通過轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)來獲取額外收益。

    怎樣看懂利潤表

    利潤表依據(jù)“收入-費(fèi)用＝利潤”的平衡公式來編制，主要反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)營業(yè)收入減去營業(yè)支出之后的凈收益。

通過利潤表可以對上市公司的經(jīng)營業(yè)績、管理的好壞程度作出評估，從而評價(jià)投資者的投資價(jià)值和報(bào)酬。

    利潤表的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：一是反映企業(yè)的收入和費(fèi)用，說明企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，據(jù)以分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及盈利能力，評價(jià)企業(yè)的管理業(yè)績；二是反映企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，說明企業(yè)各種利潤來源在利潤總額中所占的比例，以及這些來源之間的相互關(guān)系。分析利潤表主要從兩方面入手。

    第一是收入項(xiàng)目分析。企業(yè)可以通過銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)取得各項(xiàng)營業(yè)收入，也可以將資源提供給他人使用，獲取租金、利息等營業(yè)外收入。收入的增加，則意味著企業(yè)資產(chǎn)增加或負(fù)債減少。企業(yè)當(dāng)期收入的內(nèi)容包括當(dāng)期收訖現(xiàn)金的現(xiàn)金收入、上期預(yù)收賬款實(shí)現(xiàn)的收入、本期發(fā)生的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款等實(shí)現(xiàn)的收入。

    第二是費(fèi)用項(xiàng)目分析。費(fèi)用是收入的扣除，費(fèi)用的確認(rèn)、扣除正確與否直接關(guān)系到企業(yè)的盈利。分析時(shí)，首先要注意費(fèi)用包含的內(nèi)容是否適當(dāng)，確認(rèn)費(fèi)用是否貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制、歷史成本、劃分收益性支出與資本性支出等原則。其次，要對成本費(fèi)用的結(jié)構(gòu)與變動(dòng)趨勢進(jìn)行分析，分析各項(xiàng)費(fèi)用占營業(yè)收入的比例，分析費(fèi)用結(jié)構(gòu)是否合理，對不合理的費(fèi)用要查明原因。同時(shí)對各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行分析，明確各項(xiàng)目的增減變動(dòng)趨勢，以此判定企業(yè)的管理水平和財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測公司的發(fā)展前景。

分析利潤表時(shí)，要與企業(yè)的財(cái)務(wù)情況說明書聯(lián)系起來。

    它主要說明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況、應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況、稅金的繳納情況、預(yù)計(jì)下一會(huì)計(jì)期間對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)。

    關(guān)注現(xiàn)金流量預(yù)測企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

    值得注意的是，利潤表與現(xiàn)金流量表雖然各自的內(nèi)容不同，分別反映企業(yè)的盈利能力和動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況，但它們之間的關(guān)系非常密切，通過現(xiàn)金流量表可以分析企業(yè)盈利的真?zhèn)巍＠麧櫛砩系睦麧櫛容^容易通過增減折舊或暫不記壞賬等手段來粉飾，但要同時(shí)修改利潤和營運(yùn)資本項(xiàng)目就沒有那么容易。公司宣布破產(chǎn)之前，連續(xù)多年凈利潤為正數(shù)的情況并不少見。且該公司的經(jīng)營現(xiàn)金流肯定在破產(chǎn)前的幾年里就開始惡化。只要關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流量，就可以預(yù)測企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況。

    因此，在時(shí)間緊迫的情況下，分析一家公司的財(cái)務(wù)狀況，就可以先分析其經(jīng)營現(xiàn)金流。這比任何其它財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更能說明問題。另外，還可以分析主要財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)，如每股收益和凈資產(chǎn)收益率，了解企業(yè)的盈利能力如何；如資產(chǎn)負(fù)債率的高低，了解企業(yè)的經(jīng)營是否安全；如經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，了解企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營能力的強(qiáng)弱。